财政部


财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知

2000年12月29日 财企[2000]905号

国务院各部委、直属机构，中央企业集团公司，新疆生产建设兵团财务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》(财经字〔1998〕114号)印发后，对于建立社会经济监督制度，进一步提高国有企业年度会计报表质量发挥了积极的作用，但在实际执行中仍然存在一些问题，需要加以解决。现就国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题通知如下：
一、关于实施审计的企业范围
国有企业年度会计报表，除以下特殊规定的行业企业外，应当委托中国注册会计师和境内会计师事务所进行全面审计：
1.军工企业有保留或封存军工科研生产能力的(不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业)，不实行注册会计师审计制度；已撤销军品科研生产能力的企业以及有保留或封存军工科研生产能力的企业投资兴办的具有独立法人资格的民品企业，实行注册会计师审计制度。军工企业年度会计报表不论审计与否，均应报主管财政机关批复。
2.国家物资、粮食及副食品等三种储备企业，其资产负债表的存货项目及其享有特殊政策的相关业务执行情况以主管财政机关审批结果为准。
3.监狱劳教企业、新疆生产建设兵团、黑龙江垦区和边境农场，暂不实行注册会计师审计制度，其年度会计报表由主管财政机关审批。
4.企业在境外投资兴办的企业，由所在地注册会计师审计。
5.年度会计报表由主管财政机关审批的金融企业，其实行审计的办法，由财政部另行制定。
二、关于社会中介机构的条件
承办国有企业年度会计报表审计业务的会计师事务所(含中外合作会计师事务所)，必须具备财政部印发的《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》第十二条规定的条件。对承办以下国有企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，必须同时具备以下条件：
1.合并资产总额或销售收入超过200亿元或者独立核算单位(含内设成本中心)达到40个以上的企业集团，对其进行年度会计报表审计的会计师事务所，必须具有注册会计师60名以上、上年度业务收入不低于1500万元的条件。
2.对于拥有上市子公司控股权的集团公司，对其进行年度会计报表审计的会计师事务所，必须具有证券业的从业资格。
会计师事务所可以跨地区、跨行业对企业年度会计报表进行审计，任何地方、部门或行业不得干预。
三、关于年度会计报表的审计范围
年度会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。除本通知第一条规定的以外，注册会计师审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表以及会计报表附注；注册会计师审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表以及会计报表附注。
对于尚未与政府主管部门脱钩的企业，政府主管部门应当根据经过注册会计师审计的企业年度会计报表进行汇总，其汇总的年度会计报表不再委托审计。
四、关于审计重点关注的事项
注册会计师应当按照独立审计准则的有关规定执业。对于企业在会计报表附注中披露的以下事项，注册会计师应当予以重点关注：
1.存货计价方法，存放时间超过3年的存货；
2.应收账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人，坏账处理办法；
3.企业待处理财产损溢主要内容及处理情况；
4.待摊费用、递延资产及无形资产主要内容及摊销办法；
5.企业长期投资的类型、主要项目及投资效益；
6.企业固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率；
7.企业在建工程主要项目及工程结算情况；
8.银行借款期限、利率、借款条件等情况；
9.应付账款、其他应付款主要内容、主要债权人；
10.提供抵押、对外担保等或有负债；
11.企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；
12.企业所有者权益中，国家所有者权益各项目的变化数额及其变化原因；
13.企业利润分配情况；
14.公有住房出售、职工住房补贴以及住房周转金转销处理情况；
15.主管财政机关要求的其他重要事项。
对于上述审计重点关注事项，注册会计师如对企业在会计报表附注中的披露存在异议，或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整，或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项，需要在审计报告中恰当反映。
注册会计师对于审计过程中注意到的企业内部控制重大缺陷，应当按照有关要求出具管理建议书。
五、关于企业集团审计工作的组织
以资本为纽带组建的企业集团，以直接向主管财政机关报送年度会计报表的集团公司为单位，按照国有资本出资人的财务管理职能，统一组织、统一委托会计师事务所对所属企业年度会计报表进行审计。
尚未实行与政府主管部门脱钩的企业，以直接向政府主管部门报送年度会计报表的企业为单位，统一组织、统一委托会计师事务所对所属企业年度会计报表进行审计。
企业集团应当按照公开、公平的原则，以招标等合理方式选择多家符合《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》和本通知第二条规定条件的会计师事务所，并由其中一家会计师事务所牵头审计。
企业集团在委托审计时，对纳入年度会计报表合并(或汇总)范围的子公司必须全部委托审计。对子公司所属基层企业，或者由原政府主管部门改组而成的行业性企业集团下属县级公司或者没有县级公司的市级公司，由注册会计师根据《独立审计准则》有关重要性的规定进行审计。
牵头的会计师事务所应当制定企业集团年度会计报表总体审计方案，并组织其他参与审计的会计师事务所共同实施，同时出具总的审计报告，并承担审计责任。在总的审计报告中，应当恰当反映各参与审计的会计师事务所的有关审计情况。
六、关于会计师事务所的确定与变更问题
各级企业从2001年1月1日起，必须确定年度会计报表审计的会计师事务所。对于连续审计两年以上、具备《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》和本通知规定的资格条件、没有出现违纪违规问题的会计师事务所，不论是牵头审计企业集团的会计师事务所，还是参与审计子公司及其下属企业的会计师事务所，一般不得随意变更，以保持工作的连续性。
企业确定与更换会计师事务所，报其国有资本持有单位备案。其中直接向财政部报送年度会计报表的中央企业集团公司，应当报财政部备案。
企业确定的会计师事务所，应当跟踪上年审计差异的调整结果，在年度中间进行预先审计。
七、关于年度审计报告的管理
各级企业的审计报告，报其国有资本持有单位管理。直接向主管财政机关报送会计报表的企业集团公司，其审计报告应当连同年度会计报表报送主管财政机关。
除本通知第一条规定的以外，主管财政机关不再批复企业年度会计报表。对于审计报告披露的审计差异，企业应当及时处理。
国有企业及其审计的注册会计师和会计师事务所，应当严格执行本通知的规定。对会计师事务所出具的审计报告以及企业报送的经审计的年度会计报表不符合本通知要求的，主管财政机关在办理企业国有资产产权登记时，不予受理。对违反本通知的规定，不委托注册会计师以及会计师事务所审计的企业及其直接责任人员，由县级以上主管财政机关按照《企业财务会计报告条例》第三十九条的规定予以处罚。
本通知从2000年度国有企业年度会计报表审计业务发生之日起执行。财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》与本通知规定不一致的，按本通知执行。财政部《关于组织实施中央企业年度会计报表注册会计师审计有关事项的通知》(财经字〔1998〕355号)即予废止。


广西壮族自治区北海市人民政府办公室


北海市人民政府办公室关于印发北海市旅游汽车客运管理暂行办法的通知



各县、区人民政府，市政府各部门，各管委会，市直各事业、企业单位：
　　《北海市旅游汽车客运管理暂行办法》已经市政府常务会审议通过，现印发给你们，请认真组织实施。
　　
　　
　　 二○一二年四月十八日


北海市旅游汽车客运管理暂行办法

第一章 总 则
　　
　　第一条 为进一步规范我市旅游汽车客运管理，维护道路客运市场的正常秩序，保障旅客生命财产安全，保护旅客、包车人和旅游客运经营者的合法权益，根据《中华人民共和国道路交通安全法》、《中华人民共和国安全生产法》、《中华人民共和国道路运输条例》、《道路旅客运输及客运站管理规定》、《广西壮族自治区道路运输管理条例》、《广西壮族自治区道路旅客运输安全管理规定》等有关法律、法规、规章的规定，结合北海市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法所称旅游汽车客运是指以运送旅游观光旅客为目的，在旅游景区内运营或者其线路至少有一端在旅游景区（点）的一种汽车客运方式。其运营种类包括旅游班车客运、旅游专线车客运、旅游包车客运。
　　旅游班车客运是指为旅游者提供定线、定班、定点服务的运营方式。
　　旅游专线车客运是指旅游汽车客运经营者按规定将旅客运送到规定行政区域内的一个或几个名胜、风景区（点）游览观光的营运方式。
　　旅游包车客运是指旅游汽车客运经营者将旅游汽车包租给游客（提供驾驶员），按照用户要求的线路、景点、时间运送团体游客并停靠等待的营运方式。
　　第三条 凡在北海市范围内的旅游汽车客运经营者、旅游汽车驾驶员、旅游乘客、包车人，应当遵守本办法。
　　第四条 县级以上人民政府交通运输主管部门主管本行政区域内的旅游汽车客运管理工作，县级以上道路运输管理机构（以下简称运政机构）负责具体实施旅游汽车客运管理工作。
　　安监、旅游、公安机关交通管理等部门在各自的职责范围内，共同做好旅游汽车客运管理工作。
　　第五条 公民有权对旅游汽车客运经营者、司乘人员、包车人违反本规定的行为，向运政机构投诉，运政机构应依法查处。
　　第六条 县级以上人民政府交通运输主管部门根据经济社会发展水平、旅游客运市场供求状况制定旅游客运发展计划，实行旅游客运运力调控。

第二章 开业和停业管理
　　
　　第七条 运政机构应当严格依法实施旅游汽车客运行政审批和《道路运输证》的配发，鼓励和引导旅游汽车客运经营者投入高档次车辆、实行公司化经营，依法收回现存不符合技术等级或年限规定的旅游客车的营运权。新增部分禁止挂靠营运。
　　第八条 申请从事旅游汽车客运经营的，应当具备下列条件：
　　（一）有健全的安全生产管理制度；
　　（二）有符合规定条件的驾驶人员且驾驶人员有北海市常住户口或居住证；
　　（三）有与经营业务相适应并经检测合格的旅游汽车，车辆技术性能、外廓尺寸、轴荷和质量符合国家标准，车辆技术等级为一级；
　　（四）从事旅游客运的车辆类型等级应当达到本办法规定的中级以上，且符合《旅游客车设施与服务规范（GB/T26359-2010）》规定的条件；
　　（五）经营省际非定线旅游客运的，应当持有中高级营运客车20辆以上，客位600个以上；
　　（六）经营省内、市内、县内非定线旅游客运的，应当持有营运客车5辆以上，客位100个以上；
　　（七）旅游客车应当安装卫星定位监控系统，并鼓励安装视频监控系统。
　　第九条 从事县级行政区域内旅游汽车客运经营和新增县级行政区域内旅游汽车客运运力的，由县级道路运输管理机构许可；从事县际旅游汽车客运经营和新增县际旅游汽车客运运力的，由市道路运输管理机构许可；从事省际、市际旅游汽车客运经营和新增省际、市际旅游汽车客运运力的，向自治区道路运输管理机构申请许可。
　　第十条 申请者凭经营许可证向工商行政管理部门申请经营执照，向税务部门办理税务登记手续。同时按照规定购置符合标准的车辆，购买承运人责任险，购买有关票证，安装符合条件的卫星定位监控系统，经运政机构审核有关证件配发车辆《道路运输证》和旅游标志牌后，方可开业营运。
　　第十一条 旅游汽车客运经营者变更经营范围、合并、分立、停业、歇业的，应提前三十天向原批准开业的运政机构提出申请，经批准后，更换有关证照或缴回经营许可证、营运证、旅游标志牌，并到工商、税务等部门办理相应手续后，方可变更、停业、歇业。
　　第十二条 运政机构对从事旅游客车的经营者的经营资格、安全运输、服务质量等，实行年度审验制度。经审验合格后，方可继续经营。审验不合格的，令其限期整改；整改后仍不合格的，依照有关法律法规的规定吊销其经营许可证和营运证，由工商部门注销其营业执照。

第三章 车辆及经营管理
　　
　　第十三条 旅游汽车客运经营者应按照年度计划或批准购置符合国家规定的、尾气排放达标的、节能环保的旅游汽车。
　　第十四条 中级旅游汽车条件：
　　（一）车辆达到部颁标准的中级客车；
　　（二）车辆技术状况良好，车容美观整洁；
　　（三）车厢内灯光、音响设备齐全完好；
　　（四）车厢卫生整洁、无异味；
　　（五）车厢内明显处悬挂游客须知。
　　第十五条 高级旅游汽车条件：
　　（一）车辆达到部颁标准的高级客车；
　　（二）除具备中级旅游汽车条件外，还必须达到以下条件：
　　1.有冷暖空调设施，保持完好；
　　2.旅客座椅为高靠软座，舒适宽敞；
　　3.音响设施中配备导游话筒和扩音设备。
　　第十六条 旅游汽车营运时应当在前挡风玻璃右下方放置由运政机构统一制作的“旅游客运标志牌”（旅游线路牌或包车牌）。
　　第十七条 旅游班车应当定线、定班、定点运营。
　　第十八条 旅游专线车应当按规定的旅游路线运行，不得擅自增减游览景点。
　　第十九条 旅游汽车客运经营者实施包车营运业务时，应当遵守下列规定：
　　（一）与包车人预约明确用车时间、接送人数、地点、游览路线、景点及其他事项，按要求提供驾驶员及车辆。
　　（二）在包车期间或约定里程范围内，应服从游客的合理安排和要求，提供优质服务，保证车辆安全正点运行，不得搭载其他游客或中途更换车辆。若遇特殊原因，必须更换车辆时，应向游客说明情况，取得同意后，方可更换同一类型的车辆。
　　（三）旅游包车标志牌分为省际、市际、县际、县内包车标志牌。旅游汽车客运经营者依据取得经营资质、经营范围，向相应审批部门申领。
　　（四）临时旅游包车牌是有效期为一个运次的包车牌，原则上一次性使用，使用结束后，应及时交回发牌运政机构。旅游包车按时间或里程计费。
　　
第四章 客运管理

　　第二十条 旅游客车应当按批准区域营运，不得违反规定异地经营。非北海籍旅游客车不得违反规定在北海市驻地经营旅游客运。旅游客车不得违反规定到车站、码头、机场、宾馆等招揽和搭载散客。
　　第二十一条 旅游客车运行时，应当按规定配备随车导游人员或乘务人员，并随车配备日常必备药品。
　　第二十二条 旅游汽车客运经营者应当保证服务质量，按时接送游客。
　　第二十三条 旅游汽车客运经营者执行物价部门制定的统一收费标准，不得抬价或压价。
　　第二十四条 旅游汽车客运经营者应当使用税务部门印制的旅游客运票证，不得擅自印制或使用其他票证。
　　第二十五条 旅游汽车客运经营者应当按规定向运政机构报送统计资料及报表。
　　第二十六条 旅游汽车客运经营者及司乘人员应当遵守下列基本规定：
　　（一）接受运政机构的管理和监督检查；
　　（二）随车携带《营运证》及有效行车证件，司乘人员应佩带运政机构统一制发的上岗证；
　　（三）司乘人员仪表端庄，服装整洁，文明礼貌，热情大方，主动为游客提供优质服务；
　　（四）严禁敲诈、刁难、坑害游客；
　　（五）在游客上下车辆时要清点人数，防止漏乘；
　　（六）不干预导游员正常履行旅行社的旅游行程安排；
　　（七）不超过额定乘员载客，不在道路上随意停车上下游客。
　　第二十七条 遇抢险、救灾、春运等紧急、特殊疏运任务时，旅游汽车客运经营者应当服从交通主管部门或运政机构的统一调度，按时完成疏运任务。
　　第二十八条 旅游汽车客运经营者应当加强对本单位从业人员职业道德教育和专业培训，不断提高从业人员素质。
　　第二十九条 旅游汽车客运经营者不得将旅游汽车发包、出租、转让给其他单位和个人从事旅游客运，严禁利用旅游客车进行违法犯罪活动。
　　第三十条 旅游客车必须服从站、场管理人员的指挥，按顺序停发车辆。
　　第三十一条 旅游客车包车时应当签订《包车合同》，《包车合同》须经旅游包车车辆所属企业同意，并由车属单位签发派车单，领取派车单后到检验台进行安全技术检验。没有车属单位派车单，检验台人员不予检验车辆和发放路单。
　　
第五章 安全管理
　　
　　第三十二条 旅游汽车客运经营者应当遵守下列安全管理规定：
　　（一）设立安全生产管理机构，配备安全生产管理人员，建立健全安全管理制度，落实安全生产责任制，定期组织安全生产工作检查，定期组织驾驶员进行安全知识教育培训，定期向道路运输管理机构报告安全生产情况；
　　（二）建立客运安全投诉制度，并在其经营场所和营运客车上公布投诉电话及监督电话；
　　（三）安装使用车辆卫星定位监控系统；
　　（四）通过卫星定位系统即时监控，记录和检查旅游客车违法违章情况，并即时予以纠正和处理；
　　（五）旅游线路单程400公里（高速公路600公里）以上的，旅游汽车客运经营者应当给旅游客车配备2名以上（含2名）驾驶员；
　　（六）与驾驶员签订安全生产责任书，明确安全生产责任，但不得以任何形式与从业人员订立免除或者减轻其对安全生产责任事故依法应承担的责任；
　　（七）购买旅游客车承运人责任险，每个座位必须达到60万元额度，并且在运营中办理第三者责任保险及旅客意外伤害等保险；
　　（八）发生安全事故时，旅游汽车客运经营者及从业人员，要及时向有关部门报告事故情况，积极抢救伤员，并妥善保护事故现场。
　　第三十三条 旅游客车驾驶员应当遵守下列安全管理规定：
　　（一）依法取得《驾驶证》、《从业资格证》，有3年以上驾驶年限，且在近三年内无负同等责任以上死亡交通事故记录或连续两次超员20%以上严重交通违法记录；
　　（二）遵守交通法规和安全生产规章制度，自觉参加安全知识学习教育；
　　（三）旅游客运线路400公里（高速公路600公里）以上，驾驶员两次开车间隔休息时间要达到2小时以上；
　　（四）24小时内实际驾驶时间累计不得超过8小时（夜间驾驶不得超过6小时），不疲劳驾驶，不违法超速、超载营运。
　　（五）按安全、舒适、快捷的要求选择行驶道路。
　　第三十四条 旅游汽车应当符合下列安全管理规定：
　　（一）旅游汽车客运经营者应当依据国家有关技术规范对旅游客车进行定期维护和检测，旅游客车的维护作业项目和程序应当按照国家标准的规定执行；
　　（二）严格执行旅游客车安全技术检验，按不定线运行的客运车辆每一个运次（即一个往返）检验一次，确保旅游客车技术状况良好；
　　（三）旅游汽车客运经营者应当加强对旅游客车的动态监控，执行24小时对旅游客车监控并做好记录，发现违规超速、超载、疲劳驾驶的要及时纠正。
　　


第六章 法律责任
　　
　　第三十五条 旅游汽车客运各有关职能管理部门及管理人员应认真履行职责，秉公办事，严格执法，对违反规定、滥用职权、以权谋私、敲诈勒索、刁难旅游汽车客运经营者的，相关管理部门应视其情节给予严肃处理，构成犯罪的移交司法机关依法追究刑事责任。
　　第三十六条 旅游汽车客运经营者违反本办法第三十二条第（一）项的规定，未按照规定设立安全生产管理机构或者配备安全生产管理人员的，依照《中华人民共和国安全生产法》第八十二条的规定，由县级以上人民政府负责安全生产监督管理的部门责令限期改正； ；；：；；；；，，;;逾期未改正的，责令停业整顿，可以并处20000元以下的罚款。
　　第三十七条 违反本办法第十九条的规定，旅游客运包车不按约定的起始地、目的地和线路行驶，擅自变更运输车辆的，依照《道路旅客运输及客运站管理规定》第八十九条的规定，由县级以上道路运输管理机构责令改正，处1000元以上3000元以下罚款；情节严重的由原许可机关吊销《道路运输经营许可证》或吊销相应经营范围。
　　第三十八条 违反本办法有关安全管理规定，旅游汽车客运经营者已不具备开业要求的有关安全条件、存在重大运输安全隐患的，依照《道路旅客运输及客运站管理规定》第九十条的规定，由县级以上道路运输管理机构责令限期改正；在规定时间内不能按要求改正且情节严重的，由原许可机关吊销《道路运输经营许可证》或者吊销相应经营范围。
　　第三十九条 违反本办法第三十四条的规定，旅游汽车客运经营者不按规定维护和检测客运车辆的，依照《道路旅客运输及客运站管理规定》第九十一条的规定，由县级以上道路运输管理机构责令改正，处1000元以上5000元以下的罚款。
　　第四十条 违反本办法第三十二条第（七）项的规定，旅游汽车客运经营者不按规定投保承运人责任险的，依照《道路旅客运输及客运站管理规定》第八十七条的规定，由县级以上道路运输管理机构责令限期投保；拒不投保的，由原许可机关吊销《道路运输经营许可证》。
　　第四十一条 违反本办法第三十二条第（一）、（八）项、第三十三条第（二）、（三）、（四）项的规定，旅游汽车客运经营者未按规定报告安全生产情况、未按规定聘用驾驶员、未按规定安排驾驶员休息时间的，依照《广西壮族自治区道路旅客运输安全管理规定》第二十条的规定，由县级以上道路运输管理机构通报批评，责令限期改正；逾期不改正的，可处500元以上2000元以下罚款；发生事故的由安全生产监督管理部门依据《生产安全事故报告和调查处理条例》的规定处理。
　　第四十二条 违反本办法第二十六条第（七）项的规定，旅游汽车载额超过额定乘员的，依照《中华人民共和国道路交通安全法》第九十二条的规定，由公安机关交通管理部门处200元以上500元以下罚款；超过额定乘员百分之二十的，处500元以上2000元以下罚款。
　　第四十三条 违反本办法第二十九条的规定，将旅游汽车发包或出租、转让给不具备相应资质的单位或者个人从事旅游客运的，依照《中华人民共和国安全生产法》第八十六条的规定，由县级以上人民政府负责安全生产监督管理的部门责令限期改正，没收违法所得；违法所得50000元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足50000元的，单处或者并处10000元以上50000元以下的罚款；导致发生安全生产事故给他人造成损害的，与承包方、承租方承担连带赔偿责任。
　　第四十四条 违反本办法第三十二条第（六）项的规定，旅游汽车客运经营者与从业人员订立免除或者减轻其对安全生产事故依法应承担的责任的协议，根据《中华人民共和国安全生产法》第八十九条的规定，该协议无效，由县级以上安全生产监督主管部门对旅游汽车客运经营者处20000元以上100000元以下的罚款。

第七章 附 则
　　
　　第四十五条 本办法自公布之日起施行。