六盘水市住房分配货币化改革方案实施细则
贵州省六盘水市人民政府
《六盘水市住房分配货币化改革方案实施细则》
六盘水市人民政府文件
市府发[1999]44号
市 人 民 政 府
关于印发《六盘水市住房分配货币化改革方案实施细则》的通知
各县、特区、区人民政府，各经济开发区管委会，市人民政府各工作部门：
《六盘水市住房分配货币化改革方案实施细则》已经市人民政府研究同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
一九九九年十一月十一日
六盘水市住房分配货币化改革方案实施细则
根据《六盘水市住房分配货币化改革方案》的规定，特制定本实施细则。
一、建立职工个人住房资金帐户的办法及程序
（一）建立职工个人住房资金帐户的程序
由市、县、特区、区政府住房资金管理机构根据所管范围的《职工住房登记表》为职工建立个人住房档案，并按个人住房档案中的身份证号为职工开设个人住房资金帐户，在个人帐户下分设“住房公积金”和“存量补贴”二个分户。
（二）住房公积金的缴存和管理
1、住房公积金是指本市城镇党政机关、社会团体、国有企业、集体企业、私营企业和其他企业、事业单位（以下简称单位）及其在职职工缴存的长期住房储金。
2、自1999年7月1日起，在六盘水市行政区域内的单位都必须建立住房公积金制度，并到住房资金管理机构办理缴存登记手续。市中心城区内的水城县、钟山区住房资金管理机构，分别负责其直属行政、企事业单位的缴存登记工作，其余由市住房资金管理机构统一办理；六枝、盘县行政区域内的缴存登记工作，由六枝、盘县住房资金管理机构负责办理。
3、职工住房公积金月缴存额为职工本人上一年度月平均工作总额乘以职工住房公积金缴存比例。
单位为职工缴存住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资总额乘以单位住房公积金缴存比例。
4、职工个人住房公积金的缴存比例不得低于职工上一年度月平均工作总额的5%；单位为职工缴存住房公积金的缴存比例为该职工上一年度月平均工资总额的5—15%。市直行政事业单位统一执行15%。有条件的单位报同级住房资金管理机构批准后，可适当提高职工和单位住房公积金的缴存比例。
5、职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从其工资中代扣代缴。单位必须按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。
6、单位缴交人数或工资总额发生变更时，由单位填报《住房公积金变更登记表》，从变更的下月起由住房资金管理机构按变更后的情况记帐。
7、住房公积金自存入职工个人住房资金帐户内的住房公积金分户之日起按照国家规定的利率计息。
8、单位为职工缴存的住房公积金，按照下列规定列支：机关在预算中列支；事业单位由财政部门核定收支后，在预算或费用中列支；企业在成本中列支。
9、2000年以后，每年的3月底以前，由各级政府住房资金管理机构会同人事、编制部门按上年12月份单位实发工资总额提出公积金年度计划，财政列入预算并拨入住房资金管理机构的公积金帐户。非财政拨款的企事业单位由住房资金管理部门会同劳动及主管部门核定，提出公积金年度计划，进入单位成本或费用，拨入住房资金管理机构为该单位开设的住房公积金帐户。住房资金帐户机构按月分解到职工个人住房公积金帐户，禁止单位截留、挪用。
10、参加住房公积金制度五年以上，并连续足额缴存住房公积金的无房职工在购买、建造或已购房职工在翻建、大修自住住房时，可以向住房资金管理机构申请住房公积金政策性抵押贷款。
11、住房资金管理机构按照《住房公积金管理条例》（国务院第262号令）对住房公积金进行管理。
12、1999年6月30日前职工公积金帐上的余额划入职工个人住房资金帐户中的“住房公积金”分户，原公积金帐户取消。
（三）存量补贴对象、标准、使用范围及管理
市中心城区（含水钢、水局、水城县、钟山区）内的存量补贴要在摸清住房底数，建立职工住房档案的条件下施行。
1、对经劳动、人事部门认可，1999年6月30日前在本市城镇党政机关、社会团体和企事业单位就业的在册职工（含离、退休职工），按照工龄和现任职级、职称和技术等级计算存量补贴。计算工龄（算至1999年6月30日止）的最高年限为40年。
2、各类人员存量补贴标准如下：
现任职级 年存量补贴额（元）（含水钢、水局、水城县、钟山区）
一般干部、职工 300
副科级干部 350
正科级干部 390
副县级及中级职称 430
正县级及副高级职称 470
副地级及高级职称 520
正地级干部 570
3、在行政机关工作的职工，其存量补贴按职务对应的标准计算，不能按职称对应的标准计算。
4、企业干部的职级工龄按组织人事部门或其主管部门的规定核定，按上述标准计算存量补贴。
5、从军队转业到地方的干部，如在地方职级低于原在军队的，按原职级计算存量补贴。
6、离退休干部的存量补贴一律按有关组织人事部门1999年6月30日前确定的职务职称标准计算。没有职务职称的按一般职级计算。
7、对离休干部给予优惠照顾。1937年7月6日（含7月6日）以前参加革命工作的离休干部，存量补贴加记15%；1937年7月7日至1945年9月2日（含9月2日）参加革命工作的离休干部，存量补贴加记10%；1945年9月3日至1949年9月30日（含9月30日）参加革命工作的离休干部，存量补贴加记5%。
8、在事业、企业单位具有中级以上职称资格证书和聘书的职工按相对应的存量补贴标准计算。
9、具有技师资格证书和聘书的，按中级职称存量补贴标准计算；有高级技师资格证书和聘书的，按副高级职称存量补贴标准计算。技师、高级技师资格证书应是省劳动厅（原省劳动局）颁发的全国统一的《中华人民共和国技师资格证书》和《中华人民共和国高级技师合格证书》，并具有省劳动厅（原省劳动局）在证书照片处加盖的证件钢印。
10、企业（含自收自支的事业单位）的高级政工师、政工师可分别对应副高级职称、中级职称的存量补贴标准计算，其资格证书须以省、市委宣传部颁发的为准。
11、有初级职称资格证书（含助理级、医师等）的技工、高级技工，其存量补贴按一般职工的标准计算。
12、存量补贴按工资关系所在地的标准计算。
13、在职职工的工龄核定。行政单位以工资册上计算工龄工资的时间（截止1999年6月底）为准；企事业单位以人事或主管部门核定的时间为准。离退休职工的工龄从参加革命工作之年起计算。
14、职工停薪留职期间，不计算存量补贴；1999年6月30日前已回原单位的，按实有工龄计算存量补贴。
15、职工在劳教期间不计算存量补贴。劳教后又回单位工作的，按实有工龄计算。
16、计算存量补贴工龄按是否在册和领薪计算（借用除外）。
17、辞职、辞退和自动离职的不计存量补贴。
18、1992年10月1日至1999年6月30日期间参加房改后去世的，其配偶未组成新的家庭，去世方工龄可算到死亡之当月止；夫妻双方均去世的，不再计算存量补贴；如原已买房的，可将投资收益计算给其继承人。1992年10月1日前去世即实行异地安置已领取安置费的职工，不享受存量补贴。
19、配偶在军队的职工，军队一方存量补贴按省的规定执行。
20、企业职工的存量补贴，由住房资金管理机构按单位设置分户帐和个人明细帐，按单位统筹。
21、存量补贴目前只限无房职工购、租住房和已购房职工计算补交土地收益使用，市直行政事业单位在2002年前只限已购房职工计算补交土地收益使用。其中，存量补贴用于补交土地收益时，可与同一财政开支的直系亲属间调剂使用；不在同一财政开支的交叉住房的职工，使用存量补贴计算补交土地收益时，等量划转存量补贴。
22、存量补贴的使用由住房资金管理机构在住房委员会批准的年度计划内审批安排。
23、存量补贴=现任职级年补贴额×实有工龄（1999的计算半年）。
24、由单位填报《职工存量补贴登记表》，经同级住房资金管理机构核定计算后，将其存量补贴记入个人住房资金帐户中的“存量补贴”分户。存量补贴不计利息。
二、补交土地收益的办法及程序
（一）市中心城区内补交土地收益的计算办法
1、为加快培育住房市场，允许和鼓励已按房改价购房的职工提前补交土地收益，即补交包含土地收益的房价与原实付购房款之间的差额。为体现早改早受益的原则，在计算差额时对已购房职工给予适当政策优惠。
2、计算公式
差额=[各地段住房价格×（1—年折旧率×折旧年限）×（1±设施楼层调整率）×住房建筑面积]—[原购房款×(1+i)n+夫妻双方存量补贴]
3、1999年各地段住房价格为该地段经济适用住房平均价格。各地段房价标准如下：
地段 经济适用房价（元/平方米）
一级 580
二级 550
三级 520
四级 480
土地级差和经济适用住房价格，按有关法规和政策定期调整，届时由市人民政府公布。
4、砖混结构住房折旧率为2%，其它结构住房按建设部规定执行。折旧年限从房屋竣工次年计算至1999年止。竣工后超过30年的房屋，折旧统一按30年计算。
5、设施调整率按原公有住房出售评估标准确定，楼层调整率按《六盘水市出售公有住房实施办法》确定。
6、i为投资收益率。1992—1999年期间为15%。
7、n指实际购房年限，从购房交款时间算至1999年6月30日止，按月计息。分期付款购房按交款时间（按银行进帐单和个人交款收据核定）分段计算。
（二）市中心城区外的县、特区及省属在市企业补交土地收益的计算办法。
1、已购公有住房补交土地收益，以职工1999年实有工龄为依据测算，按相应地段经济适用房价计算。土地收益在1999年6月底一次核定，以后每年按银行基准利率加算利息。
具体标准如下：
补交土地收益公式：补交土地收益金额=该房所处地段的经济适用房价×（1—年折旧率×竣工使用年限）×该房建筑面积×补交土地收益率
对离休干部补交土地收益时可给予一定照顾，具体办法各县、特区、区及省属在市企业另行规定。
2、1999年6月底在册的无房职工按每年工龄一次性给予28元的购房补贴，购房时向住房资金管理机构申请，从单位住房资金中支用。
3、1999年6月30日前购房未达标的职工，将其住房进入市场出售后，可购买一套经济适用住房。
（三）补交土地收益的程序
1、单位职工补交土地收益的，由职工个人提出申请到同级住房资金管理机构核定补交差额。
2、经住房资金管理机构核定应补款的职工，持住房资金管理机构开具的“交款通知书”将款存入住房资金管理机构开设的“存量补贴资金”专户，持进帐回单到市、县、特区、区房改办办理“房地产交易市场准入许可证”。
3、经住房资金管理机构核定不需补款的职工，其存量补贴余额仍存在其个人帐户上，凭审核表到市、县、特区、区房改办办理“房地产交易市场准入许可证”。
4、职工如不能一次性补交土地收益的，用其住房公积金逐月抵交。用住房公积金抵交完土地收益或抵交不足用现金补足后到市、县、特区、区房改办办理“房地产交易市场准入许可证”。
（四）有关规定
1、住房建筑面积控制标准为：厅级110平方米，处级90平方米，一般干部70平方米，离休干部增加10平方米。
2、超标及占有两套以上住房的职工，其投资收益按控制标准110%以内的面积计算。占有的总面积与其应享受面积的110%之差为该职工的实际超标面积，超标部份差额按市场价补交。差额在1999年6月一次核定，以后每年参考银行同期利率加算利息。
3、凡在1999年12月31日前一次性补足房款差额的，可享受补款10%的优惠折扣；2000年1月1日至2000年6月30日一次性补足差额的，可享受5%的优惠折扣。
4、购房职工补足土地收益后，到市、县、特区、区房改办办理“房地产交易市场准入许可证”，在进行房地产交易时不再缴纳土地收益。差额为零或负数，按已补足土地收益处理。
三、职工使用存量补贴购（租）住房的程序
（一）无房职工使用其帐户上的存量补贴余额购房或租用住房时，须于每年1月底以前向住房资金管理机构提出申请。经批准使用存量补贴购（租）住房的职工持住房资金管理机构出具的证明，于2月底前向市、县、特区、区政府房改办的安居中心提出购房申请。无房职工于3月底前持购（租）房合同到住房资金管理机构办理使用手续，由住房资金管理机构将其存量补贴划转到售房单位或个人的银行帐户上。购房差额部分须由个人用现金或银行贷款支付。
（二）租住公有住房且面积在规定控制标准内的，其存量补贴可按月抵交标准房租的70%，由住房资金管理机构从其个人住房资金帐户中的“存量补贴”分户上划转。
（三）已购房职工其存理补贴首先用于补缴土地收益，有余额的，记在其个人住房资金帐户中“存量补贴”分户上。2002年后，视总的资金情况逐步放宽使用限制。
四、住房的出售和上市交易
（一）购建住房
1、继续鼓励职工购买现公有住房。职工购买住房按购房时经济适用房价执行。对1999年12月31日前购买自住房或腾空房的职工，一次性付款给予10%优惠折扣。
2、机关、学校大院内住房，分隔为独立住宅区后可以出售。对居住按规定不宜出售住房的职工，应优先安排他们选购经济适用住房或腾空房。
3、1998年前经市、县、特区、区房改办批准，1999年12月31日前竣工的集资（合作）建房（由单位提供批文和交款凭证），职工仍可按已核定的房改成本价购买，并给予全产权，同时鼓励补交土地收益。
4、在1999年12月31日前补购住房全产权的，按1998年成本价用现金缴交购房款，在此之后补购全产权的，按届时的经济适用房价用现金缴交购房款。
5、购买现住房计算公式：
应交房款=[各地段住房价格×（1—年折旧率×折旧年限）×（1±建设楼层调整率）×住房建筑面积]。
实交房款=应交房款—夫妻双方存量补贴
（二）售房程序
1、由职工向产权单位和同级房改办提出购买自住房的申请。
2、经房管部门核实面积、房改办按当年住房价格核定房价后，由职工将购房款存入住房资金管理机构的售房资金帐户，再办理房屋所有权证及“房地产交易市场准入许可证”。
（三）上市交易
1、取得完全产权并获得上市交易许可的住房，产权所有人可以按有关规定自由出售、出租和置换。
2、某些特殊部门的住房上市交易暂须按售房合同或协议征得该部门的同意。
五、住房租金标准和缴交办法
（一）公有住房租金标准
1、公有住房租金标准，按照租售比价趋于合理的原则实行政府定价。
2、各级地段1999年租金标准如下：
地段 租金标准（元/平方米.月）
一 4.5
二 4
三 3.5
四 3
3、按规定不宜出售的公有住房和单身公寓，租金参照上述标准下浮10%—30%。
4、各级政府和企事业单位要提供一定数量的廉租住房，解决家庭人均收入达不到民政部门确定的社会最低生活保障线、人均住房使用面积不足6平方米的生活和住房困难户的住房问题。
（二）住房租金缴交办法
1、职工住房面积在规定控制标准之内的，其标准租金的30%必须用现金支付，其余部分可用其存量补贴和公积金抵交。存量补贴用完以后，只能用现金和公积金支付。确有困难的，可以向有关部门申请减免。住房面积超过控制标准的部分，必须用现金支付。
2、已按房改政策购买部分产权的，住房产权单位所有权部分须按《省房改办关于我省房改中出售公有住房（含集资建房）有关问题的通知》（黔房改字[1997]64号）文件规定有偿使用，按公有住房租金标准缴交房租。即：部分产权租金=基准租金×房屋使用面积×（1—个人产权比例）。
（三）住房租金缴交程序
1、由市、县、特区、区住房资金管理机构委托房改部门指定的物业管理公司代收房租。物业管理公司根据职工住房情况按公有住房租金标准核定每户每月应缴房租。
2、受托的物业管理公司按月将所收房租存入住房资金管理机构开设的“租金”专户上，并报送《房屋租金收交情况表》。由住房资金管理机构按月将每户租金中应用存量补贴和公积金抵交的部分从职工个人住房资金帐户中的相应分户上划转到住房资金管理机构的“存量补贴资金”专户上。
3、已购部分产权的住房，由受托物业管理公司按其产权比例核定应交房租，按上述办法缴交。
六、采取优惠措施和扶持政策加快经济适用住房建设
（一）经济适用住房用地应在建设用地计划中优先安排，并采取行政划拨的方式供应，免征土地出让金。严禁炒卖经济适用住房用地。市房改办会同规划、国土部门对市中心区、盘县、六枝城区住宅小区建设用地提出规划，经批准后分年度实施。
（二）各级政府及其有关工作部门要坚决贯彻执行建设部、国家发展计划委员会、国土资源部《关于印发〈关于大力发展经济适用住房的若干意见〉的通知》（建房[1998]154号）和国家发展计划委员会、建设部、国土资源部、中国人民银行《关于进一步加快经济适用住房（安居工程）建设有关问题的通知》（计投资[1998]1474号）文件精神，取消没有法律法规依据的摊派、集资和收费，对经有权部门批准的行政事业性收费项目，减半征收，停止征收商业网点建设费，不再无偿划拨经营性公建设施。小区经营性配套采取谁投资谁经营的原则，不得摊入住房成本。供水、供电、供气、电信设施配套费用主要通过提高公用事业价格的办法解决。
（三）经济适用住房建设由各级政府统一组织领导，房改部门具体实施。各级政府房改办要充分发挥安居中心开发建设经济适用住房的作用，加快经济适用住房的开发建设。实行统一征地、统一规划、统一建设、统一价格、统一出售。各单位闲置土地适于住宅建设的，经房改及规划部门批准，可与经济适用住房开发机构（安居中心）合作进行经济适用住房建设。建设的住房首先解决本单位职工，剩余部分作为社会调剂。经济适用住房的设计、建设通过招标方式确定设计和建设单位，提高开发建设质量和效率，降低开发建设成本。
（四）把经济适用住房建设与小城镇建设结合起来，加快小城镇住宅建设的发展，改善小城镇职工居民的住房条件，带动小城镇经济的发展。各级政府建设、房管（房改）部门要充分用足用好国家加快发展小城镇和建设经济适用住房的有关政策，共同把我市的小城镇规划建设好。
（五）加强对城镇私人建房的管理。市中心城区总体规划范围内的私人建房，在取得土地使用权后，必须逐级报经市房管、规划部门审查批准。盘县、六枝特区县城总体规划区域内和各县、特区、区乡镇经济适用住房（含在小城镇的私人住房）建设，在取得土地使用权证后，必须报经各县、特区、区政府房管和建设部门批准。
七、物业管理办法
（一）加快建立业主自治与物业管理企业专业管理相结合的社会化、专业化、市场化的物业管理运营体制。物业管理实行有偿服务、多种经营的经营机制。
各级政府房产管理部门，要加强对物业管理工作的统一领导，严格物业管理公司的资格审查，加强住房特别是公有住房售后的维修管理，并会同物价部门制定和建立房屋共用部位、设备和小区公共设施的专项维修资金提取和使用规定，健全业主专项维修资金管理和使用的监督机制。
（二）自1999年7月1日起，各实施住房分配货币化的单位应将公有住房清理后，从其总资产中剥离出来，移交住房资金管理机构进行资产管理。各单位应根据自身情况制定具体过渡办法，过渡时间不能超过2000年6月30日。
（三）受托物业管理公司按照上述租金缴交办法及程序代住房资金管理机构向住户收取房租，存入住房资金管理机构开设的“租金”专户。由住房资金管理机构按所收房租的一定比例向物业管理公司支付手续费。维修住房由物业管理公司提出维修计划及核算，经住房资金管理机构审核后，由住房资金管理机构的“租金”专户拨付。
八、其他
（一）市中心城区以外的各县、特区、区及省属企业可根据土地级差调整租售价格，原则下浮10—20%，报市政府批准实施。
（二）困难企事业单位职工个人工资总额5%的公积金必须按月从其实发工资总额中扣缴，单位也必须为该职工缴存另外的5%。按本实施细则的规定统一存入个人住房资金帐户中的“公积金”分户。无力按本实施细则规定比例缴存公积金的企事业单位，应向住房资金管理机构申请，经批准后可以缓交或适当降低缴存比例，在经济效益好转后补交欠缴的住房公积金。
（三）对在职职工按本实施细则租、购住房，补交全产权、补交土地收益及申请公积金贷款、银行贷款等各个环节，市、县、特区、区房改部门、住房资金管理机构（在申请银行贷款时包括银行）和各单位都必须严格审查和认真核对职工的住房档案资料，发现错误必须立即改正。对故意假报瞒报的职工个人及有责任的单位和主管部门给予处罚，处罚办法另定。
（四）各单位在建的2000年1月1日以后竣工的集资（合作）建房必须转作经济适用房项目处理。
（五）有条件的乡镇，按照本实施细则结合乡镇具体情况制定实施意见，报县、特区、区政府批准后施行。
（六）本实施细则由市房改办负责解释。
（发至县级企事业单位）
国家税务总局、财政部、中国人民银行关于印发《税务代保管资金账户管理办法》的通知
国家税务总局 财政部 中国人民银行
国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发《税务代保管资金账户管理办法》的通知
国税发[2005]181号
2005-11-09国家税务总局 财政部 中国人民银行
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：
为保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，规范税务代保管资金管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《人民币银行结算账户管理办法》、《中央预算单位银行账户管理暂行办法》等有关规定，国家税务总局、财政部、中国人民银行制定了《税务代保管资金账户管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
目前，国家税务总局正在通过公开招标方式选择税务代保管资金账户的开户银行，待开户银行确定后各地税务机关即可按本办法办理开户手续，使用税务代保管资金账户。
国家税务总局 财政部 中国人民银行
二○○五年十一月九日
税务代保管资金账户管理办法
第一章 总则
第一条 为规范税务代保管资金账户管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《人民币银行结算账户管理办法》、《中央预算单位银行账户管理暂行办法》等有关规定，制定本办法。
第二条 税务机关在银行开立的税务代保管资金账户属专用存款账户，该账户的管理适用本办法。
本办法所称税务机关，是指直接负责税款征收的县级以上（含县级）国家税务局、地方税务局、税务分局。
本办法所称银行，是指经国家税务总局公开招标选定的商业银行或该商业银行因当地无其分支机构而委托的其它商业银行。
第三条 税务代保管资金的征收业务和账户管理分别由不同部门负责，各相关部门应职责明确，密切配合，相互监督。
第二章 账户的开立、变更、撤销
第四条 税务机关开立、变更、撤销税务代保管资金账户，应按财政部、中国人民银行的相关规定执行。其中，国家税务局系统由省级国家税务局统一向财政部驻当地财政监察专员办事处申请办理相关手续，地方税务局向同级地方财政部门申请办理相关手续。
第五条 同一税务机关只能开立一个税务代保管资金账户。税务机关开立税务代保管资金账户时应当向开户银行提供以下文件、资料：
（一）开户申请；
（二）机关登记证书；
（三）财政部门批准税务机关开立基本存款账户的文件；
（四）基本存款账户开户许可证；
（五）财政部门批准税务机关开立税务代保管资金账户的文件；
（六）其它有关资料。
第六条 税务机关因单位名称、主要负责人及其它开户资料发生变更，应于5个工作日内持有关证明向开户银行提出变更的书面申请。
第七条 税务机关因故撤销税务代保管资金账户，应当在税务代保管资金账户撤销之前进行资金清算，并于5个工作日内向开户银行书面申请撤销。
第三章 账户的使用
第八条 税务代保管资金是指税务机关根据法律、行政法规、规章或有关规定，为履行征管职责，向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其它当事人收取的款项。其内容包括：
（一）个人出售住房所应缴纳的个人所得税纳税保证金；
（二）外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票按现行规定交纳的发票保证金；
（三）纳税担保金；
（四）采取税收保全措施扣押的现金；
（五）税收强制执行拍卖、变卖的款项；
（六）国家税务总局、财政部、中国人民银行根据税收业务需要确定的其它资金。
第九条 税务机关应当明确区分税务代保管资金的内容。税务代保管资金必须通过税务代保管资金账户收付；不得将税款或者前款规定以外的款项作为税务代保管资金，通过税务代保管资金账户进行收纳、缴库。
第十条 税务机关收取税务代保管资金应当填制《税务代保管资金收入报告单》（格式见附件1），经税务机关主要负责人批准，存入税务代保管资金账户。
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或其它当事人以转账方式缴纳税务代保管资金的，税务机关应当在收到银行进账回执联或收账通知单后开具《税务代保管资金专用收据》（格式见附件2）。
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或其它当事人以现金交纳税务代保管资金的，税务机关应当当场开具《税务代保管资金专用收据》，并按限期、限额（期限和额度由各省级税务机关确定）的规定及时汇总存入税务代保管资金账户，但“限期”最长不超过10天。
代保管资金存入账户时，必须注明资金的用途。
第十一条 税务代保管资金支付范围包括：缴入国库；退还缴款人或其他当事人；依法支付拍卖费、保管费。
对于税务代保管资金账户中经确认属于税款的资金，税务机关应于3个工作日内填制税收缴款书缴入国库。
第十二条 税务代保管资金的支付方式应当符合下列规定：
（一）资金用于划缴国库时应当采用转账方式；
（二）资金用于退还缴款人、其它当事人或者依法支付拍卖费、保管费等相关费用时，应当采用转账方式；但支付给以现金方式交纳代保管资金且无银行结算账户的个人时，可以现金支付。
第十三条 税务机关办理税务代保管资金支付业务，应当由原受理税务代保管资金业务的职能部门填制《税务代保管资金申请支付审批单》（格式见附件3），写明申请理由，由会计人员审核，并经税务机关主要负责人批准后，出纳人员凭批准后的《税务代保管资金申请支付审批单》及相关支出凭证，在当日或次日办理缴库或者支付手续。
对不具备缴库或者支付条件的，会计人员应当拒绝办理，并告之理由。
会计人员审核的主要内容包括：手续是否齐备，凭证是否合法、有效，支付金额、范围是否符合规定等。
第十四条 税务代保管资金账户资金的利息，按照国家有关规定执行；年终，税务机关填制一般缴款书，将利息余额以“其他利息收入”科目（科目编码710109）一次缴入国库，国家税务局系统税务代保管资金账户的利息全部缴入中央国库，地方税务局税务代保管资金账户资金的利息缴入同级地方国库。
第十五条 税务机关向开户银行支付的结算费用列入各级税务机关预算。
第四章 账户管理和监督
第十六条 税务机关税收会计部门负责税务代保管资金账户的日常管理，履行以下职责：
（一）办理税务代保管资金账户的开立、变更、撤销手续；
（二）填制、收集、审核相关原始凭证；
（三）办理资金收付及账户资金余额核对；
（四）负责税务代保管资金账户资金的会计核算；
（五）负责各种报表、信息的统计和编报；
（六）履行其它相关的职责。
第十七条 税务机关负责征收、管理、稽查等业务的单位履行以下职责：
（一）向当事人依法制作、送达相关税务文书；
（二）填制、收集、审核、传递《税务代保管资金收入报告单》、《税务代保管资金申请支付审批单》以及其它相关原始凭证；
(三)设立税务代保管资金备查账；
（四）履行其它相关的职责。
第十八条 税务机关税收会计部门应当按月与负责征收、管理、稽查等业务的单位及开户银行核对税务代保管资金账户资金的余额；发现差异，应当及时查明原因，并予以调整。
第十九条 上级税务机关应当开通网上银行，利用开户银行的计算机网络系统，实现对所属税务机关税务代保管资金账户的实时查询，监督其资金收纳、支付情况。上级税务机关的上述网上银行，不得办理任何资金的收纳和支付。
第二十条 上级税务机关每年应当定期对所属单位税务代保管资金账户的开立、使用情况进行实地检查。
第二十一条 税务机关应当接受财政、人民银行、审计部门按照法律法规及相关规定对税务代保管资金账户开立、使用情况的检查和监督。
税务机关对检查、监督中反映的情况和问题，应当及时调查核实，并限期整改。
第五章 会计核算
第二十二条 税务代保管资金账户资金及其运动，均应当纳入税收会计核算范围。
第二十三条 税务机关是税务代保管资金的会计核算单位。各核算单位应当设置税收会计、出纳人员，按照税收会计制度和本办法的规定，及时、准确地进行会计核算。
第二十四条 会计人员应当根据合法、有效的原始凭证进行会计核算。任何部门、单位和个人不得授意、指使、强令税收会计人员篡改会计资料或者提供虚假的会计资料。
资金收入原始凭证主要有：税务代保管资金收入报告单，税务代保管资金专用收据，银行进账回执联或收账通知单等。
资金支付原始凭证主要有：税务代保管申请支付审批单，支票存根联，收款方开具的收款凭证等。
第二十五条 各核算单位应当按照税收会计核算制度设置总账、明细账、辅助账。在“暂收款”、“保管款”两类总账科目下分别设置明细科目核算税务代保管资金账户的资金收入、支出。
第二十六条 “暂收款”科目按照纳税人设置二级明细科目，按照税务代保管资金内容设置三级明细科目。
本科目“贷方”记实际收到的各类资金金额，“借方”记各类资金的支出或退还金额。即实际收到各类资金时，借记“保管款”科目，贷记本科目；缴库、依法支付费用或退还缴款人及其他当事人资金时，借记本科目，贷记“保管款”科目。余额在“贷方”，表示暂收款未处理数。年终余额应结转下年度继续处理。
第二十七条 “保管款”科目分别设置银行存款和现金二个明细科目。
本科目“借方”记存放在税务代保管账户资金的增加数，“贷方”记减少数。年终余额应结转下年度继续处理。
第二十八条 各核算单位应当加强现金的监督管理，设置现金登记簿对现金进行登记。
第二十九条 各核算单位应当按期向上一级税务机关编报《税务代保管资金明细月报表》（格式见附件4），以月度为报表期，以年度为决算期，按照税务代保管资金的内容详细反映税务代保管资金收支变动情况。
第六章 相关责任
第三十条 违反本办法规定擅自开立税务代保管资金账户的，应责令立即撤销税务代保管资金账户，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予警告直至记大过处分。
第三十一条 未按规定变更、撤销税务代保管资金账户的，责令限期改正，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予批评教育；造成后果的，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予警告直至记大过处分。
第三十二条 故意将税务代保管资金账户与经费账户混用的，责令限期改正，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予批评教育；情节严重的，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予警告直至记大过处分。
第三十三条 税务机关、税务人员有下列行为之一的，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员依纪给予行政处分，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）利用税务代保管资金账户转移国家税款的。
（二）利用税务代保管资金账户延压、截留国家税款的。
（三）利用税务代保管资金账户擅自改变税款入库预算科目、预算级次的。
（四）贪污、挪用税务代保管资金的。
（五）未按“限期限额”规定将现金存入税务代保管资金账户的。
（六）以税务代保管资金提供担保等其它改变资金用途的。
（七）未将税务代保管资金纳入税务代保管资金账户管理的。
第三十四条 伪造、变造、隐匿、擅自销毁会计凭证、会计账簿，编造虚假会计报告，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，依纪给予行政处分。
第七章 附则
第三十五条 本办法涉及的处理业务期限以工作日计算，不含法定节假日。
第三十六条 本办法由国家税务总局、财政部和中国人民银行负责解释。
第三十七条 本办法自印发之日起施行。
附件1
税务代保管资金收入报告单
税务机关（印章）：
NO：
交款人全称
交款方式
款项类别
交款日期
金额
人民币（大写）
￥：
交款事由
受理部门意见
负责人签名： 年 月 日
领导审批
领导签名： 年 月 日
说明：交款人应当填写全称；交款方式为转帐或者现金；款项种类应当按照《税务代保管资金帐户管理办法》第十一条规定的内容类别分别填写；受理部门为具体受理该具体行政行为的税务机关（部门）；本表一式二联，受理部门和计会部门各执一联。
附件2
税务代保管资金专用收据
NO.
年 月 日
税务机关：
缴款人
代 码
地 址
全 称
类 别
金 额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
合计
大写
税务机关 （章）
填票人 （章）
备注
第一联（存根联）：税务机关留存
第二联（收据联）：税务机关盖章后交缴款人留存
第三联（记账联）：税务机关作为会计凭证
附件3
税务代保管账户资金申请支付审批单
税务机关（印章）：
NO：
收款人全称
收款人开户银行
帐号
支付方式
资金用途
支付金额
人民币（大写）
￥：
申请理由
申请部门意见
负责人签名：
年 月 日
计会部门意见
负责人签名：
年 月 日
领导审批
负责人签名：
年 月 日
说明：收款人应当填写全称，缴入国库时应填写国库名称；支付方式为转帐或现金支付；资金用途分别为：缴纳税款、退还给纳税人（纳税担保人、扣缴义务人等）、支付拍卖费、保管费等。申请部门为原具体受理税务代保管资金具体行政行为的税务机关（部门）。本审批单一式二联，申请部门、计会部门各执一联。
附件4
税务代保管资金明细月报表
单位：元（列至角分）
项目
收入
支出
余额
本月
累计
本月
累计
纳税保证金
发票保证金
纳税担保金
税收保全款
拍卖变卖款
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